İlgilenilen Satış Sonrası Bir S-Corporation'daki Zararlarını Askıya Almaya Ne Olur?

Bir S şirketinin hissedarı, muhasebe dönemi için zarar tahsisi, işletmedeki net yatırımlarını aştığı zaman ertelenmiş zararları doğurur. S kurumundaki bireyin vergilendirilebilir gelirini aşan zararlar askıya alınır ve gelecekteki gelirden mahsup edilir. Ancak, S şirketindeki satışların satışı, hissedarın ertelenmiş zararları sona erdirme hakkına son verir.

S Corporation Vergilerini Anlamak

Bir S şirketi, kurumsal düzeydeki vergilerden sorumlu olmadığı için, hissedarlar, şirketten kazanılan gelirle ilgili vergi ödemekle yükümlüdürler. Bu, mal sahiplerini çifte vergilendirmeye karşı korur. S şirketinin vergi yükümlülüklerinin geçerlilik niteliği, kayıplar için vergi indirimlerini de kapsar. Şirket, zararlarını paydaşlarına tahsis eder ve zararları, bireysel vergi beyannamelerinde indirim olarak rapor eder. Bununla birlikte, zararların vergilendirilebilir gelirden düşmesi, pay sahibinin S şirketindeki net yatırımlarıyla sınırlandırılmalıdır. Hissedarların gelir vergisi limitlerini aşan zararlar gelecekteki gelirlerden uzaklaştırılmak üzere askıya alınır. Askıya alınan bu zararlar, S şirketine olan ilgi satışı ile sona ermektedir.

Temel Seviye Sınırlamaları

Cari baz seviyesi, hissedarın ilk öz sermaye yatırımının ve ek sermaye katkılarının ve birikmiş kazançların, temettü olmayan dağıtımların ve birikmiş zararların toplamının değeridir. Cari dönem zararının vergiye tabi gelirden zararını çıkarmak, hissedarın cari baz seviyesini aşamaz. Bunun yerine, cari dönem zararlarının, cari esas üzerinden gelecekteki vergilendirilebilir gelire karşı tahsil edilecek askıya alınmış zararlar olarak gelmesini sağlayın.

Risk Altındaki Seviyelerin Sınırlamaları

Askıya alınan kayıpların tedavisi, İç Gelir Kanunu'nun 465 numaralı bölümlerinde belirtildiği gibi risk sınırlamalarına tabidir. Risk altındaki kesintilerin sınırlamaları, hissedarın sermayeye olan katkısını ve hissedarın S şirketine yatırım yapmak için borç aldığı fonları hesaba katmalıdır. Bu amaçla, S şirketine yatırılan borçların - geri dönüş borcu ve faizinin - geri ödenmesiyle ilgili kişisel sorumluluk taşırsa, bir hissedar risk altında sayılır. Hissedarın risk altındaki seviyesini doldurduğu zamana kadar hissedarın risk altındaki seviyesini aşan ileriye dönük zararlar.

Pasif Faaliyet Kaybı Sınırlamaları

IRC'nin 469. maddesi, pasif faaliyet kaybı sınırlamalarının ele alınması prosedürünü öngörmektedir. Hem mevcut hem de önceki yılın pasif faaliyetlerden kaynaklanan askıya alınmış zararları, cari yılın pasif gelirinden düşülebilir. Ancak, bu indirimler cari yılın net pasif gelirini aşamaz. Mevcut pasif vergilendirilebilir gelir üzerindeki pasif faaliyet kaybını askıya alın.