Gerçekleşmemiş Sermaye Kazançlarına İlişkin GAAP Muhasebe Kuralları

Şirketler genellikle diğer şirketlerin menkul kıymetlerine yatırım yapar. Bazen, amaç yatırımcı üzerinde önemli bir etki sağlamaktır, diğer zamanlarda ise yatırım sadece para kazanmanın bir yoludur. ABD genel olarak kabul görmüş muhasebe ilkeleri, güvenliğin niteliğine, yatırımcının hisselerinin büyüklüğüne ve menkul kıymet satış planlarına bağlı olarak gerçekleşmemiş sermaye kazancı ve zararlarının farklı muamelelerini sağlar.

Sermaye kazançları

Kâr için bir güvenlik satarken sermaye kazancı elde edersiniz. Satana kadar, gerçekleşmemiş bir sermaye kazancınız ya da kağıt kazancınız var. Gerçekleşmemiş kazançlar muhasebeleştirme işleminiz, sahip olduğunuz miktara bağlıdır. Hisselerin yüzde 20'sinden az olması durumunda, hisse senetlerinin oy paylarında alım yapmak için gerçeğe uygun değer yöntemini kullanırsınız. Oylama hisselerinin yüzde 20 ila 50'sine sahipseniz, özkaynak yöntemini kullanın. Daha büyük miktarlar için, yatırımcıya bir bağlı ortaklık olarak davranır ve finansal raporlamanıza birleştirirsiniz. Borçlanma araçlarının kendi kuralları vardır.

Gerçeğe Uygun Değer Yöntemi

Gerçeğe uygun değer yöntemi uyarınca, kazancınızı takas edilebilir borç ve hisse senetleri için gerçekleşmemiş kazançlar ve zararlar - 12 ay içinde satmayı planladığınız menkul kıymetlere kaydedin. Satılmaya hazır menkul kıymetler için, gerçekleşmemiş kazançlar ve kayıpları, gelir tablosunda net gelirin altında görünen diğer kapsamlı gelir olarak rapor edin. Diğer kapsamlı geliri bilançonuzun özkaynak bölümünde ayrı bir satır olarak biriktirirsiniz.

Vadeye Kadar Borç

Vadeye kadar elde tutmayı düşündüğünüz borçta gerçekleşmemiş kazanımları tanımıyorsunuz, ancak kalıcı bir zararı bir kayıp olarak tanıyabilirsiniz. Normalde, vadesine kadar elde tuttuğunuz borç senetlerini amorti edersiniz, ancak “geçici olmayan” bir bozulma yaşadıklarını değerlendirirseniz, değerlerini zarar ile yazabilirsiniz. Zararın kredi bölümünü - faiz veya geri ödeme anapara ödeme kabiliyetinden - gelir zararı olarak kaydedersiniz. Dış borcu etkileyen önemli bir döviz devalüasyonu gibi diğer faktörlerden kaynaklanan herhangi bir kısmı, vergileri ayarladıktan sonra diğer kapsamlı vergilerden borçlandırırsınız.

Eşitlik Yöntemi

Özkaynak yöntemi muhasebesinde, yatırımcı bir süre boyunca yatırım geliri payını tanır. Örneğin, bir yatırımcı 1 milyon ABD doları net gelir sağlayan bir şirketin yüzde 25'ine sahipse, yatırımcı 250.000 ABD Doları gelir elde eder ve bunu yatırımın defter değerine ekler. Yatırımcılar, özkaynak yönteminde gerçekleşmemiş sermaye kazançlarını tanımıyor, ancak yatırım kalıcı olarak bozulursa diğer kapsamlı gelirdeki zararı tanıyabilir. Bu durumda, yatırımın defter değerini uygun şekilde ayarlayın.

Konsolide Raporlama

Gerçekleşmemiş kazanç veya kayıp, bir bağlı ortaklık, bir öğeyi ebeveyn veya başka bir bağlı kuruluş gibi ilgili bir tarafa devrettiği zaman ortaya çıkabilir. Bağlı ortaklık, kazancı hemen kabul etse de, ana ortak, kazancı “gerçekleşmemiş şirketler arası kar” gibi başka bir kapsamlı gelir hesabında tutar. Şirket, devredilen kalemi akraba olmayan bir tarafa sattığında, karı gerçekleşmemiş olandan gerçekleşmemiş olana dönüştürür. .