Ertelenmiş Vergi Borcunun Sebepleri Nedir?

Ertelenmiş vergi borcu, bir şirketin gerçek dünya vergi faturası mali tablolarının vergi muhasebesi kuralları ile standart muhasebe uygulamaları arasındaki farklılıklar nedeniyle olması gerekenden daha düşük olduğunu düşündüğünden düşük olduğunda ortaya çıkar. Yükümlülük, şirketin vergi yükümlülüğü altında kaldığını gözlemcilere bildirir.

İkili Muhasebe

Vergi kanunu, şirketlerin esas olarak iki kitap seti tutmalarına izin verir: biri normal finansal muhasebe için - iç defter tutma ve yatırımcılara, düzenleyicilere ve kamuya sağladıkları finansal tablolar - ve bir de gelir vergileri için. Bunun nedeni, standart muhasebe kurallarının ve vergi kodunun, gelir ve giderlerin tanınması ve varlık amortismanı gibi kilit alanlarda farklılık göstermesidir. Düzenli muhasebe işlemlerinde şirketler, hissedarlarına gösterebilecekleri karı maksimize etmeyi amaçlar. Bununla birlikte, vergi muhasebelerinde karları geleceğe iterek, şimdi vergi yüklerini azaltarak ve devlete ödemek yerine para yatırmalarını sağlayarak fayda sağlıyorlar. Bu ikili muhasebe, bir şirketin yasadışı yollardan kaçmak yerine yıllarca sorumluluklarını değiştirdiği sürece yasaldır.

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri

Basitçe söylemek gerekirse, ertelenmiş vergi borcu, bir şirketin normal finansal muhasebesi altında ödemek zorunda kalacağı, ancak vergi kodu yoluyla geleceğe ertelediği vergileri temsil eder. Şirketinizin bu yıl veya gelecek yıl 5.000 dolar kar rapor edebileceğini ve bu karı rapor ettiğinde yüzde 30 vergi ödeyeceğini hayal edin. Vergi muhasebenizde, bu karı gelecek yıla itip, vergi ödemek yerine yatırım için 1.500 dolar kazanıyorsunuz. Mali tablolarınızda 5.000 $ 'lık karı önceden rapor etmiş olursunuz. Ancak şirket aslında bu para için vergi ödemiyor çünkü bilançosunda gelecekteki 1.500 $ 'lık nakit para artık “konuşuluyor”. Bunu 1.500 $ ertelenmiş vergi borcu yaratarak yapar.

Amortisman Örneği

Ertelenmiş vergi pasiflerinin en yaygın kaynağı, şirketlerin varlık maliyetini tahsis ettiği süreç olan amortismandır. Şirketinizin üç yıl sürecek bir makineye 6.000 ABD Doları harcadığını ve kâr üzerinden yüzde 30 vergi ödediğini söyleyin. Düzenli finansal muhasebe uyarınca, makineyi önümüzdeki üç yıl boyunca yılda 2.000 ABD Doları değerinde değerlendiriyorsunuz. Her yıl, şirketinizin finansal tabloları (ancak vergi beyannamesi olmak zorunda değildir) net gelirinde 2.000 $ 'lık düşüş ve vergilerde 600 $' lık düşüş gösterir.

Şimdi vergi muhasebesinin şirketinizin amortismanı önceden yüklemesine izin verdiğini ve böylece şirketin ilk yılda 3.000 $, ikinci yılda 2.000 $ ve üçüncü ayda $ 1000 değer kaybettiğini söyleyin. İlk yıl, şirket vergi iadesinde 3, 000 dolar amortisman gideri talep ederek vergisini 900 dolar düşürdü. Finansal tablolarına göre "ne" ödemesi gerektiği arasındaki farkı göstermek için bilançoda 300 ABD doları tutarında ertelenmiş vergi yükümlülüğü yaratır. Üçüncü yılda, durum kendini tersine çevirir. Şirket, mali tabloların "göstermesi gereken" gösterdiğinden 300 dolar daha fazla vergi öder. Şirket, yükümlülüğü bilançodan kaldırarak farkı giderir.

Kavramı Anlamak

Ertelenmiş bir vergi borcunun, bir şirketin geçmişte vergilerini “ödenmediği” ve gelecekte oluşması gereken bir tutar olarak düşünmek faydalı olabilir. Ancak şirketin aslında ödeme yapmadığını anlamak önemlidir. Şirket vergi yükümlülüklerini tamamen yerine getirdi; bu yükümlülüklerini, finansal muhasebeinde, vergi muhasebesinde ödediklerinden farklı bir zaman çizelgesinde kabul etti.