GAAP Vs. MACRS

Gelir tablosu, nakit akışı raporu ve bilanço gibi kurumsal finansal tabloların tümü, formatları için genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini veya GAAP'i kullanır. Şirketlerin yıllık amortisman giderlerini GAAP tarafından belirtilen yöntemleri kullanarak hesaplamaları beklenmektedir. Ancak, şirketler vergi formlarındaki amortismanlarını belirlemek için başka bir yöntem de kullanabilirler. Değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet geri kazanım sistemi veya MACRS olarak bilinen bu yöntem, firmaların amortisman tahminlerini hızlandırmasına ve vergi indirimlerini kazanmasına olanak tanır.

GAAP Amortismanının İşlevleri

Ağır makine veya üretim ekipmanı gibi sabit varlıklar kurmayı planlayan bir şirketin, bu varlıklar kullanımda kaldığı sürece varlıklarının değerinde düşeceğini anlamalıdır. Şirket ayrıca, bu amortisman maliyetini geri kazanmak için kullanmak istediği muhasebe yöntemlerini de seçmelidir. GAAP kuralları, varlığın beklenen faydalı ömrü boyunca amortismana tabi tutulduğunu belirtir. Ancak, şirketler amortismanlarını birkaç yolla silebilirler.

GAAP Amortisman Örnekleri

"Düz çizgi" yöntemi, bir şirketin varlıklarının amortismanını hesaplamak için en yaygın kullanılan GAAP yöntemidir. Bu yöntem yeni varlığın değeri ile beklenen kurtarma değeri arasındaki farkı alır, daha sonra bu tutarı faydalı ömründe yıl sayısına böler. Örneğin, yeni bir varlığın değeri 25.000 ABD Doları, beklenen ABD Doları 5.000 değerinde ve 20 yıllık tahmini bir ömre sahipse, düz çizgi yöntemi varlığın amortismanını yıllık 1.000 ABD Doları olarak hesaplar.

MACRS Amortismanının İşlevleri

Sabit bir varlığın vergi ömrü genellikle faydalı hizmet ömründen daha kısa olduğu için, MACRS kuralları, şirketlerin sabit varlık amortismanını hesaplamak için vergi kodlarında belirtilen ömür boyu tahminlerini kullanmalarını gerektirir. Belirtilen vergi ömrü, inşaat ekipmanı için üç ila beş yıl ve emlak ve binalar için 30 yıla kadar değişen farklı varlık türleri arasında değişmektedir. Vergi yapıları, şirketlere ekonomik büyümeyi sermaye yatırımı yoluyla teşvik etme amacıyla amortisman ödeneklerini hızlandırmak için değişebilir.

MACRS Amortisman Örnekleri

MACRS uyarınca, bir şirketin farklı varlık sınıfları için farklı amortisman yöntemleri kullanması gerekir. Ağır makineler için MACRS, şirketlerin vergilendirilebilir ömrünü 10 yıl olarak ayarlamasını ve "çift azalan" bir yöntem kullanmasını gerektirir. Bu yöntem, her vergi yılı başlangıcında varlığın değerini yüzde 20 oranında amortismana tabi tutar. Örneğin, defter değeri 25.000 ABD Doları olan bir varlık, ilk yılında yüzde 20 oranında ve 5.000 ABD Doları değerinde amortismana tabi tutulur. Ertesi yıl, varlığın başlangıç ​​defter değeri 20.000 ABD Dolarıdır. Şirket amortisman ile yüzde 20 veya 4.000 dolar alabilir.