Ana Ortaklık Tarafından Tipik Olarak Kaydedilen Özkaynak Yöntemi Dergi Girişleri Nelerdir?

Özkaynak yöntemi, bir ana şirketin veya yatırımcının yatırımcının başka bir şirkette hisse senedi alımını hesaba katmasının bir yoludur. Yatırımcılar, özsermaye yöntemini, önemli bir etkiye sahipken ancak yatırımcı üzerinde tam kontrol sahibi olmadığında kullanırlar. Varsayılan olarak, yatırımcılar yatırımcının oy stokunun yüzde 20 ila yüzde 50'sine sahiplerse önemli bir etkiye sahiptir.

Satın alma

Yatırımcı, hisse senedi için ödediği hisse fiyatından hisse alımını yapar. Diyelim ki 1 Ocak'ta, XYZ Corp., International Widget’ın oylarının yüzde 25’ini satın alıyor. Hisselerin piyasa değeri 60 milyon dolar, ancak XYZ 125 milyon dolar ödüyor. 65 milyon dolar, IW’nin ekipmanının 30 milyon dolar olan iyi değerinden ve 35 milyon dolarlık iyi niyetinden kaynaklanmaktadır. Açılış günlüğü kayıtları IW’deki Yatırım'ı 125 milyon $ 'a borçlandırıyor ve aynı tutarda kredi veriyor. XYZ, 65 milyon ABD doları tutarındaki fazla ödemeyi not eder, ancak XYZ'in fazla tutarın bir kısmını itfa ettiği yıl sonuna kadar günlük girişi oluşturmaz.

amortisman

31 Aralık tarihinde, XYZ, IW hisseleri için ödenen fazlalığın bir kısmını itfa etmelidir. 65 milyon dolarlık aşırılıktan, değer düşüklüğünden doğan ekipmanlardan kaynaklanan sadece 30 milyon dolar tutarında itfa edilmelidir; şerefiye asla itfa edilmez. XYZ'nin, hiçbir kurtarma değeri olmayan 10 yıl boyunca doğrusal amortisman kullandığını varsayalım. Yıllık 3 milyon ABD Doları tutarındaki amortisman gideri, XYZ'nin IW'den aldığı geliri ve yatırımın defter değerini azaltır. Dergi girişi, IW'deki Gelir hesabını Gelir 3 milyon dolar ile borçlandırır ve IW'deki yatırım hesabını 3 milyon dolar ile kredilendirir. XYZ, daha önce IW'deki payını satmadığını varsayarsak, bu günlük girişini kalan dokuz yıl boyunca yıllık olarak tekrarlar.

Gelir

IW, bu yıl için 60 milyon dolar net gelir elde etti. XYZ, bu rakamın yüzde 25'ini veya 15 milyon doları gelir ve IW'nin defter değerinde bir artış olarak kabul etmelidir. Dergi girişi, IW'ye Yatırım'ı 15 milyon dolara borçlandırır ve IW Gelirindeki aynı tutarda kredi verir. XYZ ayrıca IW'den 2 milyon dolar kar payı aldı. Dergi girişi, Cash'i borçlandırır ve IW'ye Yatırım'ı 2 milyon dolara borçlandırır. Bu, IW'nin defter değerini düşürür, çünkü temettüler yatırım getirisini temsil eder. IW, uygun döviz kurları nedeniyle Diğer Kapsamlı Gelirlerde 10 milyon dolar kaydetmektedir. Yıl sonunda payını kaydetmek için, XYZ IW'ye Yatırım'ı 2, 5 milyon dolar borçlandırır ve aynı tutarı Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelir hesabına yatırır.

Satış

Beş yıl sonra, XYZ IW'deki hissesinin yarısını satmaya karar verdi. Bu zamana kadar, IW'nin defter değeri 300 milyon dolara yükseldi ve hisse senetlerinin piyasa değeri 350 milyon dolara ulaştı. 1 Ocak olduğundan, yeni yıl için rezervasyon yaptırmak için hiçbir gelir yoktur. XYZ, IW hisselerinin yarısını satmak için 175 milyon $ 'lık Cash'e borçlu olduğunu söyledi. İlişikteki krediler IW'deki Yatırım için 150 milyon ABD Doları ve Yatırım Satışı için Kazanç için 25 milyon ABD Doları'dır. XYZ artık IW üzerinde önemli bir etkiye sahip olmadığı için, kalan 150 milyon dolarlık defter değeri, maliyet yöntemi veya gerçeğe uygun değer muhasebesi yöntemi altındaki yatırım için maliyet bedeli haline gelir. Bu değişikliğin muhasebe yönteminde kaydedilmesi için dergi girişi gerekmez.