Dış Denetçinin Denetim Sırasında Dolandırıcılık Tespiti Sorumluluğu

Enron ve WorldCom gibi şirketlerin kurumsal çöküşlerinin ardından 2011'de odaklanmak, gazetecinin ön sayfasına girmeden önce yanlışları bulmak için denetçilere odaklanmaktır. Denetçilere olan güvene katkıda bulunmak, Sarbanes-Oxley Yasası'nın 2002'deki geçişidir. Bu hareket, muhasebe kontrollerini etkili bir şekilde sıkılaştırır ve iç ve dış denetçilerin rollerini düzenler. Bu davranış nedeniyle, dış denetçi dolandırıcılık tespitinde ve rapor edilmesinde ilave sorumluluklar ile karşı karşıyadır.

Sarbanes-Oxley

2002 yılında Sarbanes-Oxley Yasası'nın (SOX) imzalanması, halka açık şirketlerin işlem yaptıklarını raporlama şeklini değiştiriyor. Kanun, şirketleri finansal raporlarında yanıltıcı bilgilerden sorumlu tutmaya yöneliktir. Sarbanes-Oxley Yasası uyarınca, bir kamu şirketi muhasebe prosedürlerini ve mali tablolarını gözden geçirmek için bir dış denetim ekibi kiralamalıdır. Ek olarak, yasa iç ve dış denetim görevlerini ayırır. Bu hareketten önce, bazı şirketler sözleşmeli dış denetçilerini iç denetimler gerçekleştirmeye zorlayabilmişlerdir. Yasanın 404. maddesi, dış denetçinin görev ve sorumluluklarını özetlemektedir.

Dolandırıcılığın Tespiti ve Raporlanmasında Denetçinin Sorumluluğu

Sarbanes-Oxley Yasası uyarınca, her kamu şirketi, şirket içindeki finansal raporlamanın bütünlüğünü denetleyen ve yöneten bir denetim komitesine sahip olmalıdır. Bu komite hem iç hem de dış denetçileri denetler. Sahte muhasebe kanıtı bulduktan sonra, dış denetçinin bulgularını komiteye veya kurum içindeki diğer yönetim organına iletmesi gerekir. Dış denetçi ayrıca, şirketi muhtemel dolandırıcılık riskine sokabilecek prosedürlerin bulgularını da raporlar. Yasaya göre, denetçi şirket için yeni prosedürler veya kılavuzlar oluşturulmasına yardımcı olamaz. Mesleki mesafeyi korumalıdır ve yalnızca mevcut sistemlerin görüş ve değerlendirmelerini sunabilirler.

Muhasebe Dolandırıcılığı Çeşitleri

En yaygın görülen dolandırıcılık denetçisi türü gelir tanıma hatalarıdır. Gelir tanıma, şirketin kazandığı geliri rapor ediyor. Bazı şirketler yanlışlıkla kazanılmayan geliri rapor edebilir, bu da ödemenin yıllık bir süre için gerçekleştiği durumlarda olur ve şirket tüm geliri önceden bildirir. Doğru raporlama, bir yıl boyunca kazancı tanır veya raporlar. Denetçiler ayrıca ödenecek hesap tahminlerinde ve diğer muhasebe tahminlerinde dolandırıcılık kanıtı buluyorlar. Bazı bulgular sahte değildir, ancak muhasebe hatalarına yol açabilir veya şirketi çakışan muhasebe görevleri gibi riske sokabilir. Örneğin, banka havalesini yapan kişi banka hesap özetini dengelememelidir.

Dolandırıcılığı Tespit Yolları

Dış denetçiler dergi girişlerini gözden geçirir ve şirketin muhasebecileriyle potansiyel riskleri ortaya çıkarmak için prosedürler hakkında görüşür. Prosedürlerin anlaşılmasını sağlamak ve daha sonra bu prosedürleri SOX uyumluluğu açısından test etmek için yönetim ile bir araya geleceklerdir. Ayrıca, normal iş kapsamı dışında gerçekleşen büyük veya olağandışı işlemleri veya günlük girişlerini de inceler. Denetçiler ayrıca herhangi bir dolandırıcılık olasılığını caydırmak için uygun kontrollerin yapıldığından emin olurlar.